Bufete Delgado Lamet " Asociados - Abogados y Economistas - Sevilla

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23 Sep

Los menores de edad pueden ser responsables solidarios del pago de una deuda tributaria. Así lo ha confirmado el Tribunal Económico Administrativo Central en una reciente Resolución de mayo de 2015.

Nada impide , a juicio del Tribunal, en el ordenamiento tributario declarar a un menor de edad responsable tributario por haber intervenido en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria.

El supuesto analizado es el de un padre , deudor de la Agencia Tributaria, que donó una finca a sus hijos, menores de edad.

No obstante, el Tribunal Económico Administrativo de Madrid, consideró que los menores de edad no podían ser responsables solidarios de las deudas de su padre pues no tenían intención de colaborar con el padre en la ocultación de bienes. ¡Eran niños!

Hacienda recurrió en alzada la Resolución anterior( disparó las alarmas al ver como se cerraba una vía para luchar contra los vaciamientos patrimoniales) y el TEAC ha dado la razón obviamente a Hacienda.

15 Sep

Damos cuenta de una sentencia de la Audiencia Nacional de la que hemos tenido noticia recientemente, de febrero de 2015, en la cual concluye el Tribunal que no es imprescindible que haya una persona empleada con contrato laboral a jornada completa dedicada a la gestión de los arrendamientos, para que los inmuebles destinados al arrendamiento o arrendados se consideren rama de actividad y así la aportación de los mismos a una sociedad no tributaría en el IRPF en el momento de llevarse a cabo la misma, al aplicarse el régimen especial establecido en el Impuesto sobre Sociedades.

En el supuesto analizado en la sentencia , había un contrato de gestión de los inmuebles arrendados en los que se transmitía el uso y disfrute de los mismos una sociedad mercantil que se dedicaba a su explotación.

La Inspección consideró que no se cumplían los requisitos de rama de actividad dedicada al arrendamiento de inmuebles.

21 Jul

Es de sobra conocidos por todo el mundo que en España el mes vacacional por excelencia es el agosto. A pesar de ello, la Ley General Tributaria habilita para notificar durante el mes de agosto. Y la Agencia Tributaria hace honor a ello.

Las notificaciones o intentos mejor dicho durante el mes de agosto pueden conllevar que cumpliéndose los requisitos formales por el órgano administrativo( AEAT, etc) que va a emitir el acto , se tenga que acudir a la notificación del mismo por comparecencia, publicándose en el correspondiente boletín la citación el acto que se pretende notificar.

Ello puede atentar contra los derechos fundamentales del contribuyente, entre otros el de defensa y seguridad jurídica.

No obstante lo anterior, hemos tenido conocimiento muy recientemente de una Sentencia del Tribunal Supremo de 13 de mayo de 2015 , que resuelve un recurso de casación en interés de Ley, en la cual concluye que las notificaciones tributarias se pueden realizar en el mes de agosto pero añade y ahí lo relevante cualitativamente del fallo, que "el órgano jurisdiccional puede no dar validez a notificaciones realizadas en el mes de agosto y en domicilio del interesado cuando en virtud de las circunstancias concurrentes llega a la convicción de que la notificación no ha llegado a conocimiento del interesado".

Hay que conocer las "circunstancias concurrentes real del acto notificado por el interesado " para dar la validez a la notificación. Es decir, señala el Tribunal que estamos en una cuestión que se tiene que analizar caso por caso, pues amparados en la Ley, los intentos de notificación en agosto, no se invalidan per se, pero la validez de los intentos de notificación podrán ser enervados por la posibilidad de que el interesado acredite que no pudo tener conocimiento de los intentos de notificación en agosto. Eso es lo que añade la sentencia del Alto Tribunal.

Lo ideal sería, aprovechando la reforma de la Ley General Tributaria, que declarara el mes de agosto inhábil para las notificaciones en materia tributaria, al igual que ocurre en la Ley de la Jurisdicción Contenciosa-Administrativa.

¿Cuántos líos se evitarían de adoptar la medida anterior? Creo que cientos....

17 Jul

En primer lugar se añaden con efecto 1 de Enero de 2015 una serie de nuevos supuestos de exención en el IRPF adicionales a los ya recogidos en el art. 7 de la ley del IRPF, referentes a ayudas a los colectivos de inserción social, víctimas de delitos violentos y subvenciones para el acceso a los servicios de comunicación audiovisual.

            En segundo lugar también con efectos 1 de Enero de 2015 la escala general del IRPF se reduce un 0.5 puntos los tipos de los tres primeros tramos de la escala y un 1 punto los dos últimos.

            La escala de tipos que se aplica a las rentas del ahorro, se reduce en un 0.5 punto el gravamen previsto para 2015.

            En tercer lugar con respecto a las retenciones e ingreso a cuenta relativas a los rendimientos del trabajo que se devenguen a partir del 12 de Julio de 2015 se reduce el porcentaje de retención en 0,5 punto

            También se lleva a cabo una significativa reducción de los tipos de retención referentes a las actividades profesionales y los rendimientos del trabajo derivados de la creación de obras literarias y de impartir de cursos y conferencia, reduciéndose de 19 al 15% a partir de 12 de Julio de 2015.

            Por último, con respecto a la retención las rentas del trabajo que se perciban por la condición de administradores en ciertas sociedades, determinados rendimientos del capital mobiliario y ganancia patrimoniales una reducción 0,5 punto en el porcentaje de retención pasando del 20 al 19,5% a partir del 12 de Julio.

            En último lugar también se hace referencia en este real decreto al Impuesto sobre Sociedades. En el que se introduce una reducción del porcentaje general de retención e ingreso a cuenta del 0,5% pasando del 20 al 19,5% a partir del 12 de Julio, en la rentas derivadas de los arrendamientos de bienes inmuebles.

28 Jul

El Tribunal Supremo ha realizado una importante aclaración a la sentencia en la que declaraba nulas todas las cláusulas suelo que no cumplieran con los criterios de transparencia y ha concluido que no se restituirán las cantidades cobradas indebidamente por la inserción de esta cláusula en los contratos de préstamo hipotecario anteriores al 9 de mayo de 2013 y que tanta discrepancia estaba causando sobre el asunto entre los jueces por la disparidad de interpretaciones en las sentencias dictadas.

El Alto Tribunal ha apelado al "trastorno económico" que supondría para la banca devolver todo lo cobrado de más por las cláusulas suelo de hipotecas declaradas abusiva sentando doctrina en este sentido y declarando la irretroactividad de su decisión e insiste en que su sentencia de 9 de mayo de 2013 ya fijó doctrina "para todos aquellos supuestos en que resulte, tras su examen, el carácter abusivo de una cláusula suelo".

Los tribunales favorables a la devolución de las cantidades también se aferraban a que los casos individuales no suponían "el trastorno grave para el orden económico" que invocó hace dos años el Supremo para declarar la irretroactividad de su sentencia. A ello, el Supremo responde que "la afectación al orden público económico no nace de la suma a devolver en un singular procedimiento, que puede resultar ridícula en términos macroeconómicos, sino por la suma de los muchos miles de procedimientos tramitados y en tramitación con análogo objeto".

La sentencia establece que, cuando "se declare abusiva y, por ende, nula la denominada cláusula suelo (...), procederá la restitución al prestatario de los intereses que hubiese pagado en aplicación de dicha cláusula a partir de la fecha de publicación de la sentencia de 9 de mayo de 2013".

El Bufete Delgado, Lamet & Asociados tiene una amplia experiencia en la llevanza de procedimientos hipotecarios y de cláusulas suelo, motivo por el cual recomendamos a nuestros lectores que si creen que en su contrato de préstamo hipotecario existe una “cláusula suelo” se pongan inmediatamente en contacto con este Bufete con el fin de estudiar su caso para eliminar la cláusula suelo de su hipoteca y lo que es más importante reclamar las cantidades cobradas indebidamente desde el 9 de mayo de 2013.

13 Jul

La actual Ley del Impuesto sobre Sociedades recoge en su artículo 15. f) dentro de los supuestos de gastos fiscalmente no deducibles para determinar la base imponible del Impuesto, " los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico".

¿Sería aplicable el supuesto de no deducción a los intereses de demora liquidados en una acta de inspección? Toda vía no hay pronunciamiento por parte de la Dirección General de Tributos al respecto.

No obstante, si hay pronunciamientos a favor de la deducción de los mismos en aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.Y ello, sin perjuicio de los pronunciamientos del Tribunal Supremo en sentencias de 25 de febrero de 2010 o 25 de febrero de 1998 y el TEAC en resolución de 23 de noviembre de 2010, rechazado la deducción de los mismos.

Habrá conflicto.....

15 Jul

Con fecha 2 de Julio pasado se ha publicado la Ley 15/2015 de "Jurisdicción Voluntaria" que entra en vigor el próximo día 23 de Julio, por lo que a la vuelta de las vacaciones aquello procedimientos a los que estábamos acostumbrados desde el Siglo XIX y cuya reforma se quedó detrás cuando se promulgó la nueva ley de Enjuiciamiento Civil en el año 2000, se ven altamente alterados con efectos "a la vuelta de vacaciones". La Ley de Enjuiciamiento Civil anunciaba que la materia de Jurisdicción Voluntaria se regularía en una Ley aparte que ha tardado en publicarse nada más y nada menos que quince años.

          Tal y como precisa el preámbulo de la nueva Ley, se pretende entre otras cosas agilizar la justicia a través de dos vías, por una parte desjudicializando muchos asuntos, que ahora pasan a Secretarios de Juzgado, Notarios o Registradores e instaurando un nuevo y único procedimiento "de jurisdicción voluntaria" acabando con la multitud de procedimientos existentes hasta la fecha. Se reserva para los jueces los asuntos de interés público o el estado civil de las personas ( menores, incapaces...).

03 Jul

El envío de una factura emitida por un profesional o una sociedad mercantil en formato electrónico PDF y desde su correo electrónico a su cliente es válido. Así lo ha reconocido la Dirección General de Tributos en varias consultas recientemente publicadas.

El requisito exigido, también para las facturas emitidas en papel, es que se pueda garantizar la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

Hacienda va mas alla y no es necesario la firma electrónica.

Por tanto, daremos la bienvenida a este criterio.

02 Jul

Así lo recoge el diario económico "Cinco Días" en su edición del 26 de junio pasado. En los próximos Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 , además de un claro componente social para favorecer a las familias, se incluirán probablemente medidas de carácter tributario. El Gobierno está estudiando la posibilidad de ampliar los mínimos exentos de tributación por contribuyente en el IRPF y especialmente para los contribuyentes con hijos así como reducir más los tipos impositivos, sobre todo los tramos más bajos.

¿En 2016 hay elecciones generales, no?

Además, se introducirán nuevos incentivos a las aportaciones a planes privados de pensiones para complementar la pensión pública, siguiendo las recomendaciones del Banco de España.

Por tanto, daremos la bienvenida a estas medidas.

23 Jun

El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León en una reciente sentencia ha anulado la sanción impuesta a un contribuyente el cual el único "pecado" que cometió fue confirmar el borrador de datos suministrados por la propia AEAT para confeccionar su declaración.

Posteriormente detectó la Agencia Tributaria que no había declarado una transmisión, la cual no venía en sus datos fiscales, y "como pájaro que vuela a la cazuela" impuesto también una sanción.

Pues el contribuyente ha tenido que llegar hasta el Tribunal Superior de Justicia para que se le anulase la sanción impuesta argumentando que la Agencia Tributaria debe de motivar de forma mucho más intensa la existencia de un comportamiento culpable por parte del contribuyente, sin acudir a meras expresiones automatizadas sobre la culpa..

En todo caso, ahora que está terminado el plazo de declaración de IRPF, recomendamos revisar los datos fiscales para aquellos contribuyentes rezagados que aún no hayan presentado la declaración de IRPF.

En fin , todo vale para recaudar......

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