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Martes, 29 Noviembre 2016 00:00

ATENCIÓN ABOGADOS AL CONCEPTO DE LA FACTURA

El concepto de la factura emitida por el abogado es importante para que su cliente pueda practicar la deducción del IVA soportado.

Tener como concepto de la factura el texto " servicios prestados de fecha a fecha", puede poner problemas para la deducción del IVA soportado por la misma dado que no contiene una descripción detallada y suficiente.

No obstante, una reciente Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de septiembre del presente año, permite la deducción del citado IVA si la Administración tributaria dispone de información suficiente para verificar el cumplimiento de los demás requisitos para el ejercicio del derecho a la deducción del IVA.

Por tanto, buena Sentencia, sin perjuicio de que recomendamos una descripción detallada en el concepto de la factura del servicio prestado por el abogado.

Así lo ha confirmado la Dirección General de Tributos en una reciente consulta vinculante. Los regalos de botellas de vino realizados por una empresa dedicada a la elaboración y embotellado de vinos para captar clientes son gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.

Las entregas gratuitas de botellas de vinos a clientes potenciales son gastos para promocionar las ventas de la sociedad. Ese es el razonamiento clave.

En el IVA es más complicado. La empresa tendrá por un lado que emitir una factura a los clientes potenciales( a pesar de que es gratuita las botellas que les entrega) y tendrá que incluir la cuota repercutida en su autoliquidación de IVA sobre una base imponible que será el coste para la empresa de la elaboración del vino, a pesar de que no ha percibido el IVA repercutido, por tratarse de una entrega gratuita.

Eso es lo que concluye el TEAC en una reciente Resolución de septiembre de este año.

El modelo 347 no tiene efectos para el cómputo del plazo de prescripción del IVA sino la última declaración trimestral, mensual, presentada, al ser el citado modelo una declaración informativa, que ayuda a la gestión del Impuesto pero de la cual no se deriva ingreso alguno.

Por tanto, damos la bienvenida a esta Resolución que trae seguridad jurídica.

Lunes, 04 Enero 2016 00:00

¡EL TEAC NOS DA LA RAZÓN !

El Tribunal Económico Administrativo Central en la Resolución nº 6909/2012 y 2396/2012, tramitadas por este Bufete en representación de un cliente, ha anulado una deuda por IVA incoada por la Dependencia de Inspección de la Delegación Especial de la AEAT de Madrid, por importe 1.621.253'14 Euros y una sanción, por importe de 941.328'84 Euros, porque no es posible considerar como deudor por IVA al que no es sujeto pasivo del Impuesto en base a la aplicación directa de la Sexta Directiva, ya que las directivas no transpuestas o en lo no traspuesto al ordenamiento jurídico interior solo son invocables por parte de los contribuyentes pero no por los Órganos del Estado.

POR ALEJANDRO AZCONA: Uno de los temas más controvertidos en la actualidad del ámbito fiscal es la tributación en las retribuciones de los socios profesionales. La nueva redacción del artículo 27.1 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, vigente desde el 1 de Enero de 2015, se introduce un nuevo párrafo tercero que dice así: "No obstante, tratándose de rendimientos obtenidos por el contribuyente procedentes de una entidad en cuyo capital participe derivados de la realización de actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, tendrán esta consideración cuando el contribuyente esté incluido, a tal efecto, en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa al citado régimen especial conforme a lo previsto en la disposición adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación y supervisión de los seguros privados”. Con esta nueva redacción del apartado 1 del art. 27 LIRPF, tendrán la consideración de rendimiento de actividades económicas las retribuciones a los socios que lleven a cabo actividades profesionales, es decir, las incluidas en la sección segunda de las tarifas del IAE, los servicios prestados a la sociedad dentro del objeto social de la misma y cuando el obligado tributario este incluido en el RETA o una mutualidad alternativa.

 

En el supuesto de no cumplirse los requisitos expuestos anteriormente, como se indica en el artículo 17.1 de la LIRPF“… y no tengan el carácter de rendimiento de actividades económicas”, tendrán la consideración de Rendimiento del Trabajo.

Los profesionales que trabajan desde su hogar podrán deducir el gasto representado en el consumo de suministros, tales como el agua, luz, gas, calefacción o teléfono. Así lo recoge el Tribunal Económico Administrativo Central(TEAC) en una reciente resolución, la cual es vinculante y de obligatorio para la Agencia Tributaria, al resolver un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio.

Hasta ahora el criterio de la Agencia Tributaria era rechazar la deducción de tales gastos incluso mediante una regla de proporcionalidad conforme a los metros cuadrados utilizados para la actividad profesional.

No planteaban problemas de deducción, en la proporción correspondiente, los gastos derivados de la titularidad de la vivienda, tales como el IBI, la tasa de basura, la comunidad, etc.

EL TEAC admite la deducción de los gastos de suministros conforme a una regla racional de determinación de los mismos y propone como tal combinar los metros cuadrados afectos a la actividad, los días laborales que se dedican y las horas en que se ejerce dicha actividad en el inmueble.

A pesar de ser una buena noticia, abre la puerta a futuros problemas de prueba y de apreciación.

Esperamos el movimiento de la Agencia Tributaria para desarrollar el citado cálculo propuesto por el TEAC.

Mientras tanto, damos la bienvenida a la Resolución

Lunes, 22 Diciembre 2014 00:00

¡¡LA AUDIENCIA NACIONAL NOS DA LA RAZÓN!!

Así es. Lo habíamos denunciado en este blog hace dos años y la Audiencia Nacional en Sentencia de 15 de diciembre del presente nos ha dado definitivamente la razón.

Brevemente comentamos los hechos :

Un contribuyente solicitó aplazamiento-fraccionamiento del IVA. Por cuestiones formales el citado aplazamiento-fraccionamiento fue denegado (la tasación de los bienes inmuebles ofrecidos en garantía) no estaba actualizada, fue el motivo exclusivo.

Se recurrió en reposición la denegación y se aportaron las tasaciones actualizadas. Paralelamente a ello, se solicitó la suspensión del ingreso de la deuda mientras se tramitaba el recurso de reposición, que era pacífico su resolución, dado que el motivo de la denegación se había subsanado.

Eso es lo que viene a considera la Dirección General de Tributos en consulta vinculante de diciembre de 2012.

Aunque se presente el correspondiente modelo de baja censal ante Hacienda, si no se ha producido el cese efectivo de la actividad, la condición de sujeto pasivo de IVA no se ha perdido, permitiéndose la deducción de las correspondientes cuotas de IVA soportadas.

Valga la frase “Hasta el rabo, todo es toro” para la deducción del IVA.Por tanto, damos la bienvenida a este criterio.

El pasado viernes 28 de noviembre se publicó en el BOE la Ley 28/2014, por la que se introducen modificaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido a, que entrarán en vigor el próximo 1 de Enero.

            A continuación vamos a comentar las novedades que consideramos más interesantes. Hemos omitido, por razones didácticas, algunos requisitos y exigencias. Quedamos a vuestra disposición para cualquier aclaración o profundización sobre las mismas.

Don Antonio F. Delgado González y Don Daniel Reina Torres, Sociosr del Bufete ha publicado en la revista Aranzadi "Quincena Fiscal" el artículo titulado "El devengo del IVA en la entrega de bienes" en el cual analiza como la entrega que exige la Ley del IVA para que se produzca el devengo en la entrada de bienes no es la entrega exigida por el Código Civil para que se produzca la transmisión del dominio. Se trata de una entrega que, confiriendo el derecho de goce, permite al adquirente actuar con el bien objeto de la misma como si fuera dueño de ella o más exactamente para ser dueño de ella en un futuro más o menos inmediato. Llegando a la consumación del contrato con la transmisión del dominio.

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